Bespreek fiscale aandachtspunten 2023!

Aan het begin van het jaar is het zinvol fiscale aandachtspunten te bespreken met uw fiscalist. Soms is spoedig actie nodig. Voor andere punten geldt dat een planning gemaakt kan worden wat later dit jaar opgepakt moet worden.

Hoger gebruikelijk loon dga?

Hoofdregel is dat het fiscaal loon (inclusief autobijtelling) van een dga gesteld moet worden op 100% (dat was t/m 2022 nog 75%) van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Er moet echter ook rekening gehouden worden met het loon van de meestverdienende werknemer in de groep en met een minimum van € 51.000 (dat was in 2022 nog € 48.000). De belastingdienst verwacht dat dga-salarissen verhoogd moeten worden. Dit vereist dus een goede bespreking en onderbouwing van het beoogde salaris in 2023.

Bij het gewenste salaris spelen andere inkomsten en tarieven een rol. Relevant is bijvoorbeeld dat eigenwoningrente en de meeste andere aftrekposten vanaf 2023 slechts aftrek in de laagste schijf van 36,93% inkomstenbelasting opleveren.

Dividend uitkeren?

De eerste schijf in de vennootschapsbelasting is in 2023 teruggegaan naar € 200.000 en het tarief in die schijf is 19% geworden. Over het meerdere blijft het 25,8%.

Voor dga’s geldt dat het tarief in box 2 (voor o.a. dividend uit de eigen B.V.) in 2023 26,9% is gebleven, maar in 2024 uit twee schijven zal bestaan. Het tarief wordt dan 24,5% over de eerste € 67.000 box 2-inkomen (voor partners € 134.000 omdat zij het box 2-inkomen kunnen verdelen) en 31% over het meerdere.

Het is dus zinvol dit jaar te bekijken welk dividend in 2023 en vanaf 2024 nodig of wenselijk is. Vanaf 2024 beoogde forse dividenden kunnen beter voor een belangrijk deel al in 2023 uitgekeerd worden.

Excessieve schulden aan B.V.?

Bij de vorige punten speelt ook een rol dat per 2023 de wetgeving is ingegaan over “excessief lenen”. Die wet leidt ertoe dat schulden van een dga (inclusief partner) aan de B.V. per 31 december 2023 als fictief box 2-inkomen worden beschouwd en belast voor zover die schulden (exclusief eigenwoningschulden) meer bedragen dan € 700.000. Voor dga’s met dergelijke schulden is het van belang tijdig de gevolgen te bespreken.

Box 3-perikelen

Bij het maken van keuzes over salaris, dividend en leningen spelen ook de wijzigingen in box 3 een rol. Daarover is al veel geschreven. Discussies en rechtszaken blijven doorgaan. Hier volstaan we met het noemen van de forse heffing over alle bezittingen behalve banktegoeden: 32% over een forfaitair rendement van 6,17%. Dat betekent bijna 2% heffing over de waarde van dergelijke bezittingen (met name effecten, vorderingen en vastgoed) per peildatum 1 januari 2023.

Laatste jaar voor gunstige bedrijfsopvolging?

In de eerste helft van dit jaar komt het kabinet met plannen voor aanpassing per 2024 van de huidige zeer gunstige bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Voor familiebedrijven is het dus van belang te bezien of dit jaar nog (gedeeltelijke) schenking wenselijk en mogelijk is.

Schakel uw belastingadviseur tijdig in!

Naast bovengenoemde onderwerpen valt nog veel meer te bespreken. Met uw belastingadviseur kunt u de aandachtspunten in uw eigen situatie bespreken.