Bezwaar maken tegen box 3-heffing?

Deze maand hebben al veel Nederlanders hun definitieve aanslag inkomstenbelasting 2020 ontvangen. Het kan in sommige gevallen de moeite waard zijn bezwaar te maken tegen die aanslag, namelijk tegen de box 3-heffing. Bezwaar indienen moet wel tijdig gebeuren: binnen zes weken na dagtekening van de aanslag!

Bezwaarprocedures box 3

Al diverse jaren lopen procedures tegen de box 3-heffing in aanslagen inkomstenbelasting. Dat heeft te maken met de zeer lage rentestand. De wetgever heeft voor de zekerheid per 2017 de box 3-heffing aangepast. De rente is echter daarna nog lager geworden, zodat deze nog steeds relatief fors is. Hierdoor is het rendement op spaargeld meestal negatief. Dit betreft vermogens boven het in box 3 vrijgestelde vermogen dat pas sinds 2021 verhoogd is naar € 50.000 per persoon.

Rechtspraak

Tot nu toe zijn vrijwel alle rechtszaken tot en met de Hoge Raad goed afgelopen voor de Staat. In 2015 oordeelde de Hoge Raad dat de box 3-heffing (of: vermogensrendementsheffing) in strijd zou kunnen komen met het Europese recht (eerbiediging van het eigendomsrecht). Dat is het geval indien de heffing een individuele en buitensporige last vormt doordat de feitelijke heffing (veel) meer bedraagt dan het feitelijk behaalde rendement. De Hoge Raad vond dat in het arrest van 2015 echter nog niet het geval. In diverse latere uitspraken van rechters is gesteld dat de heffing weliswaar heel fors is, maar geen individuele en buitensporige last, omdat de belastingplichtige genoeg inkomen en/of vermogen had om de heffing te betalen. Verder oordelen rechters dat de wetgever de tijd moet krijgen de wet aan te passen.

Nieuw standpunt adviseur Hoge Raad

Recent heeft een Advocaat-Generaal van de Hoge Raad een nieuw advies aan de Hoge Raad gegeven. Daarin wordt gesteld dat de box 3-heffing ook strijdig kan zijn met het Europese discriminatieverbod. Wel is het advies dat niet de rechter, maar de wetgever die strijdigheid moet oplossen. Indien de Hoge Raad dit advies opvolgt, zou de wetgever de tijd krijgen de wet aan te passen. Misschien zal de Hoge Raad de wetgever die tijd niet meer geven, maar de meeste commentatoren verwachten dat het ook nu nog wel goed zal aflopen voor de Staat.

Bezwaar maken tegen aanslag 2020?

Wij verwachten dat procedures tegen de aanslag inkomstenbelasting 2020 weinig kans van slagen hebben. Wie echter hogere verwachtingen heeft of voor de zekerheid wil meeliften in de “massaal bezwaarprocedure 2020”, moet tijdig bezwaar maken. Dat geldt met name voor wie een forse box 3-heffing over spaargeld betaalt. Wij kunnen zo’n bezwaarschrift voor cliënten opstellen en indienen; echter wie kosten wil besparen kan ook zelf bezwaar indienen met behulp van gratis modelbezwaarschriften tegen de box 3-heffing die in omloop zijn op internet.