Sinds vorig jaar is al bekend dat het box 2-tarief in de inkomstenbelasting met ingang van 2024 wijzigt. Voor hogere bedragen stijgt dat naar 31% en vanwege een ingediende motie waarschijnlijk zelfs naar 33%. Het is voor dga’s daarom belangrijk te bekijken of in deze laatste maanden van het jaar 2023 nog een (extra) dividenduitkering wenselijk is. 

Wijziging box 2-tarief vanaf 2024 

Voor dga’s geldt dat het tarief in box 2 in 2023 26,9% is gebleven, maar in 2024 uit twee schijven zal bestaan. Het tarief wordt dan 24,5% over de eerste € 67.000 box 2-inkomen (voor partners € 134.000 omdat zij het box 2-inkomen kunnen verdelen) en 31% over het meerdere. Dit box 2-tarief is onder andere van toepassing bij dividend uit de bv, bij verkoop van aandelen van de bv en bij overlijden van de dga (voor zover het vermogen van de bv uit beleggingsvermogen bestaat). 

Nog verdere verhoging box 2-tarief? 

Nadenken en beslissen over wel of niet dividend uitkeren in 2023 is extra belangrijk geworden omdat in de Tweede Kamer de “motie Klaver” is aangenomen waardoor het nieuwe hoogste tarief van 31% meteen al in 2024 vervangen wordt door een nog hoger tarief, namelijk 33%. Minister Kaag heeft aangegeven dat zij de motie zal uitvoeren. Vervolgens moet blijken of dat nieuwe tarief bij de verdere behandeling van de belastingplannen inderdaad aangenomen zal worden door de Tweede Kamer en daadwerkelijk gaat gelden met ingang van 2024. Eind oktober zal dat duidelijk zijn. 

Dividend nog in 2023? 

Wie de komende jaren verwacht jaarlijks niet meer dividend nodig te hebben dan € 67.000 bruto (of € 134.000 voor partners), kan beter wachten met dividend uitkeren tot 2024 vanwege de verlaging van het tarief van 26,9% naar 24,5%.   

Wie echter vanaf 2024 binnen enkele jaren een forse box 2-heffing verwacht vanwege bijvoorbeeld extra dividend onder het hoge tarief, kan dat dividend beter voor een belangrijk deel al in 2023 uitkeren. Afgezien van de situatie van overlijden valt voor de meeste dga’s in te schatten of en wanneer een fors extra dividend wenselijk is. Te denken valt aan de hierna te noemen voorbeelden.  

Voorbeelden forse box 2-afrekening 

Het kan gunstig zijn al in 2023 de box 2-claim af te rekenen indien het voornemen bestaat om binnen enkele jaren: 

  • een woningschuld aan de bv (of extern) af te lossen (omdat de privé belastingteruggaaf door de renteaftrek lager is dan de gecombineerde belastingdruk over de rente in de bv). 
  • een box 3-schuld af te lossen.  
  • met een dividenduitkering (extra) privé te gaan beleggen (in box 3).  
  • dividend uit te keren om dat als lening of agio terug te storten in de bv en in de bv verder te gaan met beleggen 
  • de bv te verkopen of te ontbinden. 

Uiteraard kan de beslissing per dga verschillend zijn. Diverse dga’s willen sowieso zo laat mogelijk belasting betalen, ook al kan het gunstiger zijn om dat eerder te doen. Verder is van belang dat er privé of in de bv wel voldoende liquiditeiten beschikbaar zijn om de belasting te kunnen betalen.  

Indien box 2-heffing nog veel jaren uitgesteld kan worden, lijkt dat in het algemeen gunstiger te zijn dan nog in 2023 afrekenen, maar dat is uiteraard afhankelijk van individuele omstandigheden en onzekere toekomstige ontwikkelingen. 

Overige acties 2023 dga’s 

De komende tijd worden veel eindejaarstips gepubliceerd. Voor dga’s kunnen onder andere de volgende punten nog actie in 2023 nodig maken: 

  • In een eerdere eSigt is gewezen op de mogelijkheid voor onder andere dga’s om in 2023 een (extra) lijfrentestorting te doen omdat vanaf 2023 een veel hoger bedrag aftrekbaar is.  

  • Voor sommige dga’s is nog van belang te kijken naar de gevolgen van excessieve schulden aan de bv. Over het meerdere boven € 700.000 per 31 december 2023 is box 2-heffing verschuldigd via de aangifte inkomstenbelasting 2023. Eigenwoningschulden tellen daarbij niet mee, maar voor in 2023 ontstane eigenwoningschulden aan de bv geldt dan wel de voorwaarde dat voor het einde van dit jaar via de notaris een hypotheekakte moet zijn geregeld. 

  • Verder is voor sommige dga’s nog een aandachtspunt dat zij vorig jaar een eerste fase “jubelton” hebben geschonken zodat dit jaar de tweede fase nodig is (tenzij niet aan de voorwaarden kan worden voldaan). 

Met uw belastingadviseur kunt u de mogelijke acties bespreken die in uw eigen situatie van belang zijn.  

20 oktober 2023
Geplaatst in: Nieuws