Dividend uitkeren in 2019!

Vanwege wijzigingen in belastingtarieven in de komende jaren is het voor veel dga’s gunstig nog dit jaar een fors dividend uit te keren. Uiteraard moet dat dan wel mogelijk zijn op basis van de cijfers en verwachtingen van de B.V. Verder is aanwezigheid van voldoende liquiditeiten nodig om in ieder geval binnen een maand na de dividenduitkering 15% dividendbelasting te kunnen afdragen aan de fiscus.

Wijziging belastingtarieven vanaf 2020

Recent zijn diverse kabinetsplannen bekend geworden. Aangenomen dat die zullen doorgaan, veranderen vanaf 2020 diverse belastingtarieven. Op 1 januari 2020 gaat voor de inkomstenbelasting het box-2 tarief omhoog, van 25% naar 26,25% (en in 2021 naar 26,90%). Daartegenover staat dat het tarief voor de vennootschapsbelasting daalt. Dat wordt in 2020 16,50% over de eerste € 200.000 winst (voor het meerdere blijft het 25%) en in 2021 wordt het 15% (en 21,70% voor het meerdere boven € 200.000 winst). De totale belastingdruk op nieuwe winsten vanaf 2020 wordt daardoor wel iets lager voor dga’s. Voor opgebouwde winsten tot en met 2019 geldt echter geen overgangsrecht. Voor bestaande winstreserves geldt dus dat dividend uitkeren vanaf 2020 duurder wordt.

Overige belastingplannen

Voor dga’s is verder de aangekondigde nieuwe box 3-heffing vanaf 2022 van belang. Ook de plannen voor inperking vanaf 2022 van zogenaamde “excessieve” schulden (boven € 500.000 en afgezien van eigenwoningschulden) van dga’s en familieleden aan de B.V. spelen een belangrijke rol. Over die plannen is al eerder geschreven. Uit al die wijzigingen vloeit voort dat veel dga’s uiterlijk in 2021 dividend zullen moeten uitkeren om te voorkomen dat de fiscus in 2022 “verkapt dividend” gaat belasten.

Heffingsgevolgen dividenduitkering

Bovengenoemde wijzigingen hebben een tegengesteld effect. Dividend is goedkoper in 2019 dan in 2020, maar kan wel leiden tot hogere box 3-heffing per 1 januari 2020 (inkomstenbelasting 2020). Dat is uiteraard afhankelijk van ieders eigen situatie. Soms heeft een dga een laag of negatief box 3-vermogen vanwege rekening-courantschulden aan de B.V. Dan is dividend om die schulden (deels) af te lossen zeker gunstig indien dividend mogelijk is. Ook voor wie een (fors) positief box 3 vermogen heeft en de hoogste box 3-heffing betaalt (1,68% in 2019 bij een box 3-vermogen per persoon van meer dan ongeveer € 1 miljoen) kan dividend aantrekkelijk zijn, bijvoorbeeld indien het nettodividend nog in 2019 gebruikt wordt voor consumptieve bestedingen of voor aanschaf van in box 3 vrijgestelde vermogensbestanddelen zoals een privé auto of indien het nettodividend nog in 2019 gebruikt wordt voor giften of schenkingen.

Cijfervoorbeeld

Een brutodividend van € 100.000 in 2019 bespaart € 1.250 box 2-heffing (1,25%) ten opzichte van dividend in 2020. Daartegenover staat extra box 3-heffing 2020 over het nettodividend ad € 75.000, dus maximaal 1,68% van € 75.000 is € 1.260 extra heffing. Dat geldt indien het nettobedrag in 2019 wordt overgemaakt aan de dga en leidt tot verhoging van het box 3-vermogen per 1-1-2020 (maar dat laatste is afhankelijk van de besteding van het nettodividend in 2109 zoals in de vorige alinea genoemd is). In situaties met het hoogste box 3-tarief is dividend in 2019 in dit voorbeeld dus iets ongunstiger dan dividend in 2020. Overigens zal het nadeel van de extra box 3-heffing nog iets groter zijn, omdat het nettodividend in eerste instantie € 85.000 zal zijn, omdat eerst 15% dividendbelasting wordt ingehouden en de resterende heffing pas via de inkomstenbelasting volgt.

Dividend in 2019 of toch later?

Bij de uitkomst van het voorbeeld hierboven is nog geen rekening gehouden met rendementen en met alternatieve uitkeringsvormen zoals het schuldig blijven van het nettodividend (teruglenen aan de B.V.) of het via een agiostorting in de B.V. laten van het nettodividend. Ook voor dga’s met het hoogste box 3-tarief kan daarom toch dividend in 2019 al aantrekkelijk zijn. Wachten tot 2020 is in die situatie echter beter indien het nettodividend overgemaakt en niet besteed wordt en dus tot extra box 3-heffing zal leiden.

Met uw relatiebeheerder of fiscalist kunt u overleggen of en hoeveel dividend in 2019 voor u wenselijk is of dat in uw situatie toch beter gewacht kan worden tot 2020 of 2021.