Fiscale aandachtspunten dga’s 2022

De politiek wil de onverwachte extra uitgaven dit jaar vooral financieren met hogere belastingen voor het bedrijfsleven en vermogenden. Het kabinet heeft in de Voorjaarsnota diverse maatregelen aangekondigd. In een initiatiefwetsvoorstel van een deel van de oppositie is daar nog een schepje bovenop gedaan. Voor dga’s leidt dat tot diverse aandachtspunten en misschien nog tot noodzakelijke acties dit jaar.

Hogere belastingtarieven vpb en box 2

In de plannen van het kabinet gaat de eerste schijf in de vennootschapsbelasting in 2023 terug naar € 200.000 (momenteel is dat € 395.000). Het tarief blijft 15% over winst in die eerste schijf en over het meerdere 25,8%.

Het kabinet wil vanaf 2024 twee schijven in box 2 van de inkomstenbelasting introduceren. Daarmee hebben dga’s te maken indien zij dividend van hun bv ontvangen of hun aandelen verkopen. Het tarief wordt dan 26% over de eerste € 67.000 box 2-inkomen en 29,5% over het meerdere (momenteel is het nog één tarief van 26,9%). Het initiatiefwetsvoorstel van PvdA/GL gaat verder en leidt al in 2023 tot twee schijven: 25,96% over de eerste bijna € 60.000 box 2-inkomen en maar liefst 40,59% over het meerdere.

Het kabinet zal de definitieve wetsvoorstellen op Prinsjesdag publiceren. Dan moet blijken of het kabinet voor een deel meegaat met de wensen van de oppositiepartijen of vast zal houden aan de eigen plannen. Dat geldt ook voor de hierna te noemen wetswijzigingen. In het laatste kwartaal van dit jaar kunnen dga’s gaan bekijken of het wenselijk is dit jaar nog extra dividend door hun bv te laten uitkeren of dat juist uit te stellen.

Hoger gebruikelijk loon dga

Het kabinet verwacht veel extra belastingopbrengsten door de regels voor gebruikelijk loon van dga’s in 2023 strenger te maken. Nu geldt voor veel dga’s dat zij hun loon mogen stellen op minimaal 75% van het loon van de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Dat wordt 85% in 2023. In het initiatiefwetsvoorstel van de oppositiepartijen wordt het 100%.

Volgend jaar zijn discussies te verwachten over de hoogte van het gebruikelijk loon. Een dga die het salaris ongewijzigd wil houden, zal goed moeten kunnen onderbouwen dat het huidige salaris niet op de genoemde norm van 75% is vastgesteld, maar al hoger is.

Versobering bedrijfsopvolgingsfaciliteiten

Bij schenken en erven van ondernemingsvermogen gelden diverse fiscale faciliteiten voor de schenk- en erfbelasting en de inkomstenbelasting. Daardoor kunnen bijvoorbeeld kinderen van dga’s (een deel van) de onderneming goedkoop verwerven zonder dat de familie meteen veel belasting is verschuldigd. Dat maakt het eenvoudiger en betaalbaarder om ondernemingen aan de volgende generatie over te dragen.

De faciliteiten zijn zeer ruim. Al langer wordt gepleit voor beperkingen, zoals recent in een adviesrapport van het CPB. Het kabinet wil per 2024 de vrijstellingen van ondernemingsvermogen voor de schenk- en erfbelasting beperken. Het initiatiefwetsvoorstel van de oppositiepartijen leidt ook pas in 2024 tot verlaging van die vrijstelling, maar al per 2023 tot diverse andere aanscherpingen die ongunstig zijn voor dga’s. Het kabinet komt uiterlijk op Prinsjesdag met een standpunt. Denkbaar is dat diverse dga’s die de komende jaren hun bedrijf willen overdragen, die plannen naar voren zullen moeten halen. Het is belangrijk daarover in de komende maanden te spreken en voorbereidingen te treffen.

Schakel uw belastingadviseur tijdig in!

Uiteraard houden de fiscalisten van Lansigt de ontwikkelingen in de gaten. Uiterlijk op Prinsjesdag zal er meer duidelijkheid zijn. Met uw belastingadviseur kunt u de aandachtspunten in uw eigen situatie bespreken.