Fiscale plannen nieuw kabinet

Het ziet er na diverse maanden onduidelijkheid naar uit dat in de zomer toch een nieuw kabinet zal aantreden. In een hoofdlijnenakkoord hebben de VVD, PVV, NSC en BBB onder andere hun fiscale plannen op hoofdlijnen bekendgemaakt. In dit artikel bekijken we de belangrijkste fiscale plannen voor ondernemers en particulieren.

Box 1: eigenwoningregeling blijft ongewijzigd

In het hoofdlijnenakkoord is vermeld dat er geen wijziging van de fiscale positie van de eigen woning komt. Daarmee wordt onzekerheid op de woningmarkt tegengegaan. Verder gaat er niet heel veel veranderen in box 1. Het doel is wel een lastenverlichting op arbeid. Gedacht wordt aan het introduceren van een derde schijf in de inkomstenbelasting.

Voor ondernemers in de inkomstenbelasting is positief dat een geplande extra verlaging van de MKB-winstvrijstelling geschrapt wordt. In plaats van naar 12,03% gaat die vrijstelling per 2025 naar 12,7% (terwijl die in 2024 nog 13,31% is).

Box 2: verlaging hoogste tarief per 2025

In de beruchte amendementennacht waarin het laatste Belastingplan 2024 werd aangenomen, werd het tarief in de hoogste schijf van box 2 extra verhoogd naar 33% in plaats van het voorgesteld tarief van 31%. Box 2-heffing is aan de orde bij onder andere dividend uit of verkoop van de eigen B.V. Die wijziging wordt teruggedraaid zodat in 2025 het hoogste tarief 31% zal zijn. Nog onbekend is of het laagste tarief (tot € 67.000 box 2-inkomen of voor partners € 134.000) 24,5% zal blijven. De huidige Staatssecretaris heeft al geopperd dat eventueel twee procentpunten te verhogen. We wachten de verdere plannen af. Dit jaar 2024 blijft gelden dat het voor iedere dga met voldoende liquiditeiten gunstig is om te profiteren van het lage tarief en dus een dividend uit te keren van € 67.000 (of bij aanwezigheid van een partner € 134.000).

Box 3: verlaging tarief per 2025

In de hiervoor genoemde amendementennacht werd ook het voorgestelde box 3-tarief extra verhoogd: naar 36% in plaats van 34%. Per 2025 gaat het box 3-tarief volgens het Hoofdlijnenakkoord verlaagd worden. Nog niet duidelijk is wat het nieuwe tarief wordt.

Verder moet er nog blijken wat er gaat gebeuren met box 3 vanwege diverse lopende discussies en  procedures en een voorgestelde nieuwe vormgeving van box 3 vanaf 2027. In het Hoofdlijnenakkoord staan daarover geen nieuwe plannen vermeld, zodat waarschijnlijk de door het huidige kabinet al ingezette plannen uitgevoerd gaan worden.

Beperking giftenaftrek vanaf 2025 en 2028

De giftenaftrek voor de vennootschapsbelasting en de inkomstenbelasting wordt beperkt. Een eerste stap wordt gezet in 2025. Een grote stap wordt gezet per 2028 wanneer de verschillende soorten giften voor de inkomstenbelasting gelijk behandeld zullen gaan worden. Dat zal betekenen dat vanaf 2028 de volledige aftrekbaarheid van in een overeenkomst voor vijf jaar vastgelegde periodieke gift zal vervallen en dat die giften gelijk aan overige giften zullen worden behandeld (dus slechts aftrekbaar met onder- en bovengrenzen). Vooral met deze laatste wijziging zullen gevers en ANBI’s die van zulke forse periodieke schenkingen profiteren niet blij zijn. ANBI’s vrezen een verlaging van de giftenstroom.

Vervallen laag tarief btw voor enkele sectoren per 2026

Volgens het hoofdlijnenakkoord vervalt per 2026 het verlaagde btw tarief voor logies (met uitzondering van kampeerterreinen) en voor culturele goederen en diensten (met uitzondering van bioscopen en dagrecreatie). Het huidige tarief van 9% wordt in die gevallen 21%. Een boek van nu € 20 bijvoorbeeld gaat dan € 22,20 kosten. In interviews op journaals bleek dat veel mensen dat geen groot probleem vinden. De getroffen sectoren zijn uiteraard bang dat vooral mensen met lagere inkomens daardoor minder gebruik zullen maken van bijvoorbeeld hotelovernachtingen, museum- en theaterbezoek en aankoop van boeken en kranten. Uit de verdere uitwerking van de plannen moet nog blijken in welke gevallen precies het hogere tarief gaat gelden en of er nog meer uitzonderingen komen.

Geen grote stelselwijzigingen

Verder bevat het Hoofdlijnenakkoord nog wijzigingen van onder andere autobelastingen en energiebelastingen die we in dit artikel verder onbesproken laten. De exacte gevolgen van veel  wijzigingen zijn ook nog niet duidelijk. Daarvoor moeten we wachten op het aantreden van het kabinet en publicatie van de Prinsjesdagstukken.

Kortom: het gaat niet om grote stelselwijzigingen. Het nieuwe kabinet gaat op fiscaal gebied dus niet veel overhoop halen en wil kennelijk zorgen voor overzichtelijke stabiele fiscale regels. Uiteraard moet nog blijken of dit nieuwe kabinet er inderdaad gaat komen. Vervolgens moet uit nadere toelichtingen en wetsvoorstellen blijken wat er op fiscaal gebied daadwerkelijk gaat gebeuren. De gepubliceerde hoofdlijnen zijn echter niet zeer schokkend, behalve bijvoorbeeld voor sectoren die met een hoger btw-tarief of met beperking van giftenregelingen te maken gaan krijgen.

Wij houden de ontwikkelingen in de gaten en zullen daarover nader infomeren via onder andere de eSigt.
​drs. Wim de Kok