Grensoverschrijdend leengedrag

Tijdens Prinsjesdag 2018 werd hij al aangekondigd, de wet “excessief lenen bij eigen vennootschap”. Nu, bijna vierenhalf jaar later, treedt de wet per 1 januari 2023 in werking. Wat betekent dit nu eigenlijk?

Om bij de welbekende Van Dale te beginnen, excessief staat voor buitensporig. Met andere woorden, de grenzen van het aanvaardbare worden overschreden. Grensoverschrijdend leengedrag dus eigenlijk. Maar wanneer is iets niet meer aanvaardbaar? De kans is groot dat voor een Quote-500-lid de grens van wat financieel buitensporig is een stuk hoger ligt dan bij de gemiddelde burger.

Onze wetgever is van mening dat de grens van buitensporigheid ligt bij een bedrag van € 700.000. Deze grens geldt voor de gezamenlijke schuld van de aandeelhouder en zijn/haar partner aan de eigen BV. Daarbij worden eventuele leningen aan bijvoorbeeld kinderen of ouders toegerekend aan de aandeelhouder.

Maar wat nu als de lening hoger is dan de grens van € 700.000? Dan wordt het bedrag dat boven de grens uit komt eenmalig belast als een fictief voordeel in box 2 tegen het geldende tarief van 26,9%. De peildatum is 31 december 2023. Is uw lening op deze datum bijvoorbeeld € 800.000 dan is in uw aangifte inkomstenbelasting € 100.000 belast en ben u dus € 26.900 aan belasting verschuldigd. Daar staat dan tegenover dat dankzij deze belastingbetaling uw grens vanaf dat moment is opgehoogd naar € 800.000.

Deze fiscale maatregel heeft echter geen invloed op de juridische status van uw schuld. De schuld is nog steeds even hoog en u moet er ook nog steeds rente over blijven betalen. Wellicht is aflossing met echt dividend dan een betere optie? Ook dat kost u 26,9% maar dan wordt uw schuld ook verlaagd en daarmee ook de grondslag voor de rentebetaling.

Zoals de meeste fiscale wetten kent gelukkig ook deze wet een uitzondering. Als een schuld voor de inkomstenbelasting als eigenwoningschuld kwalificeert is deze uitgezonderd. Daarbij geldt de voorwaarde dat voor eigenwoningschulden die na 31 december 2022 worden aangegaan een hypotheekrecht moet worden gevestigd. Zonder dit notariële hypotheekrecht vallen nieuwe eigenwoningschulden dus onder de grens van € 700.000.

Ook al treedt de wet in werking per 1 januari 2023, de peildatum is zoals gezegd 31 december 2023. Dat betekent dat in 2023 misschien nog werk aan de winkel is om te voorkomen dat u als grensoverschrijdend te boek komt te staat en daarvoor wordt beloond met een extra belastingheffing.

Renger Kok: Belastingadviseur bij Lansigt accountants en belastingadviseurs
We houden de wet- en regelgeving voor u in de gaten, zodat ons advies en begeleiding altijd gebaseerd zijn op de meest actuele informatie.