Omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting vanaf 2020

Per 2020 wordt de kleineondernemersregeling (“KOR”) vervangen door de omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (“OVOB”). In diverse situaties zullen BTW-ondernemers die hiermee te maken hebben actie moeten nemen vóór 20 november 2019. Het begrip BTW-ondernemers is ruim. Dit is ook van belang voor particulieren die in zonnepanelen geïnvesteerd hebben en BTW teruggevraagd hebben.

Alle BTW-ondernemers

De KOR gold met name voor particulieren, maar de OVOB gaat gelden voor alle BTW-ondernemers, dus ook voor rechtspersonen als BV’s en stichtingen. Nog steeds geldt dat het om kleine ondernemers gaat, want de omzetgrens is € 20.000 exclusief BTW per jaar.

Omzet

Voor de omzetgrens van € 20.000 geldt niet alleen belaste omzet mee (en voor handelaars die de margeregeling toepassen niet de marge maar de totaal ontvangen bedragen), maar ook:

a. omzet tegen het nultarief (zoals intracommunautaire leveringen en uitvoer);
b. omzet waarbij de BTW verlegd is naar afnemers;
c. omzet van sommige leveringen en diensten die zijn vrijgesteld van BTW, namelijk levering of verhuur van onroerende zaken, financiële diensten op het gebied van betaalverkeer en handel in effecten en kredietverlening en verzekeringsdiensten.
Andere vrijgestelde omzet telt niet mee, bijvoorbeeld medische diensten, sportdiensten en onderwijs.

Keuze vóór 20 november 2019

OVOB toepassen is een keuze. Het kan aantrekkelijk zijn OVOB niet toe te passen indien de aftrekbare voorbelasting hoger is dan de af te dragen BTW. Wie wel voor OVOB kiest mag namelijk geen BTW meer op facturen zetten en geen voorbelasting op inkopen aftrekken. Dat laatste is dus anders dan onder de huidige KOR. Ondernemers die nu dankzij de huidige KOR lage BTW-bedragen (tot € 1.345 per jaar) niet hoeven af te dragen (bijvoorbeeld sommige verhuurders van vakantiewoningen), raken dat voordeel kwijt vanaf 2020.

Aanmelding voor toepassing van OVOB in 2020 moet vóór 20 november 2019 bij de belastingdienst gebeuren. Wie zich voor OVOB aanmeldt moet daaraan 3 jaar meedoen, tenzij en totdat de omzetgrens van € 20.000 in een jaar eerder overschreden wordt.

Pas op herziening van voorbelasting!

Bij de keuze en te nemen acties kan een rol spelen dat overgang van belast ondernemerschap of de KOR naar OVOB tot herziening leidt van afgetrokken BTW op investeringen in de afgelopen jaren. Die herziening van 10% per jaar (onroerende zaken) of 20% per jaar (roerende zaken) tijdens de herzieningstermijn van 9 respectievelijk 4 jaar na het investeringsjaar blijft echter achterwege indien het bedrag van de herziening onder € 500 per jaar blijft. Voor veel zonnepaneeleigenaren zal dat ervoor zorgen dat geen terugbetalingen van op de investering afgetrokken BTW nodig zal zijn, namelijk indien zij maximaal € 2.500 voorbelasting hebben afgetrokken op aankoop van niet in het dak geïntegreerde zonnepanelen.

Pas op bij ontheffing van administratieve verplichtingen!

Voor wie momenteel een ontheffing van administratieve verplichtingen heeft vanwege de huidige kleineondernemersregeling én niet meer dan € 20.000 omzet heeft, gaat automatisch OVOB gelden. Indien dat niet gewenst is vanwege herziening van voorbelasting op forse investeringen, moet vóór 20 november 2019 een afmeldformulier ingevuld worden. Dit is onder andere van belang voor zonnepaneelhouders die veel meer dan € 2.500 voorbelasting hebben teruggekregen op investering in niet in het dak geïntegreerde zonnepanelen in de jaren 2016 t/m 2019.

Pas op bij belaste verhuur van een onroerende zaak!

Een verhuurder die onder de OVOB gaat vallen kan vastgoed niet meer belast verhuren. Dat leidt tot bovengenoemde herziening van voorbelasting op investeringen in het vastgoed en kan dus zeer nadelig zijn. Dan is het dus van belang niet te kiezen voor toepassing van OVOB.

Hetzelfde is aan de orde indien een huurder onder de OVOB gaat vallen. Anders dan onder de KOR is belaste verhuur dan niet meer mogelijk omdat de huurder onder de OVOB een vrijgestelde ondernemer is. De verhuurder krijgt ook in dat geval te maken met herziening van voorbelasting. Normaliter zal de verhuurder de BTW-schade die daarvan het gevolg is verhalen op de huurder op basis van gangbare huurovereenkomsten. Een huurder die met BTW huurt kan dus beter niet voor de OVOB kiezen.

Meer informatie

Aanmelding of afmelding voor OVOB kan via een formulier op de website van de belastingdienst. Daar is ook heel veel informatie over de nieuwe regeling te vinden. Uiteraard kunt u bij uw eigen adviseur nagaan welke actie voor u wenselijk en nodig is.