In de vorige eSigt schreven we dat de wijzigingen van Prinsjesdag dit jaar niet zo schokkend waren als vorig jaar. Inmiddels is het Belastingplan 2025 door de Tweede Kamer aangenomen. In dit artikel behandelen we enkele belangrijke wijzigingen die de Tweede Kamer nog heeft aangebracht en noemen we enkele actiepunten. In deze periode verschijnen ook talloze eindejaartips. Daarvoor verwijzen wij onder andere naar onze website.
Box 2 dividend en excessieve schulden
De Tweede Kamer heeft dit jaar anders dan vorig jaar bij de stemmingen niet aan de box 2 plannen van het Belastingplan 2025 gesleuteld. Dat betekent dat in 2025 het lage tarief ongewijzigd blijft (24,5% tot € 67.804 per partner) en dat het hoge tarief verlaagd wordt van 33% naar 31%. Het standaardadvies blijft jaarlijks de eerste schijf van 24,5% volledig te benutten. Indien dat dit jaar nog niet gebeurd is, is het dus zinvol in de resterende weken van dit jaar nog tot een dividenduitkering te besluiten. In individuele situaties kan dat anders zijn, bijvoorbeeld als er sinds 2023 ook sprake is van excessieve schulden aan de B.V.
Wat die excessieve schulden betreft heeft de Tweede Kamer eveneens niets gewijzigd aan de plannen. De grens blijft dus € 500.000 per eind 2025 evenals eind dit jaar 2024. In de resterende weken van dit jaar is het van belang te beoordelen of die grens niet overschreden wordt.
Giftenaftrekregeling voor B.V.’s blijft toch!
Evenals vorig jaar is op het laatste moment door de Tweede Kamer voorkomen dat de giftenaftrekregeling in de vennootschapsbelasting vervalt. Giften aan ANBI’s blijven dus ook in 2025 aftrekbaar binnen de bekende grenzen van maximaal 50% van de fiscale winst met een maximale aftrekpost van € 100.000. De enige versobering is dat giften boven die grens vanaf 2025 weer als dividend aan de dga beschouwd worden. Daarmee gelden weer de regels die tot en met 2023 ook golden.
Uitsluitend in 2024 zijn giften van B.V.’s boven de aftrekgrens niet belast als dividend. Een dga die zijn B.V. extra fors wil laten schenken boven de aftrekgrens, kan dat dus het beste alleen nog dit jaar doen.
De giftenregeling in de inkomstenbelasting blijft volgens plan ongewijzigd. Wel is door hetzelfde amendement van de Tweede Kamer geregeld dat vanaf 2025 de maximale aftrek van volledig aftrekbare periodieke giften aan ANBI’s verhoogd wordt van € 250.000 naar € 1,5 miljoen. Dat is onder andere bedoeld voor dga’s die vanaf 2025 niet meer extra veel via de B.V. kunnen geven. In plaats daarvan kunnen dga’s bijvoorbeeld (een deel van) hun aandelen in minimaal 5 jaarlijkse termijnen aan een ANBI schenken via deze verhoogde giftenaftrek in de inkomstenbelasting.
Overige wijzigingen
Aan de Belastingplannen van Prinsjesdag is verder niet veel gewijzigd. Een belangrijke aanpassing die de Tweede Kamer die nog wel bereikt heeft is dat in de komende maanden gesproken gaat worden over een alternatieve invulling voor de verlaagde BTW-tarieven op sport, cultuur en media. Die BTW-wijziging die per 2026 zou ingaan heeft sinds Prinsjesdag de meeste aandacht van alle fiscale wijzigingen gekregen. De lobby van die sectoren is dus geslaagd evenals de lobby van de goededoelensector.
Op onze website is over de verdere nauwelijks gewijzigde Prinsjesdagplannen meer te vinden, bijvoorbeeld over de bedrijfsopvolgingsregeling (“BOR”) en over box 3. Met uw belastingadviseur kunt u in de komende weken eventuele resterende acties voor dit jaar bespreken.
27 november 2024
Geplaatst in:
Nieuws,
Blogs