Prinsjesdag 2018 en dga’s

Op Prinsjesdag is een omvangrijk pakket wetsvoorstellen gepubliceerd. De meeste voorstellen waren al bekend uit het Regeerakkoord. Toch zat er tussen de stukken buiten de eigenlijke voorstellen nog een verrassend nieuw en ingrijpend plan voor dga’s verstopt.

Daling vennootschapsbelasting, maar …

Dga’s hebben in hun BV’s met diverse wetsvoorstellen te maken. Belangrijk en positief is de verlaging van de vennootschapsbelasting: in 2019 naar 19% en uiteindelijk wordt het vanaf 2021 16% voor winsten tot € 200.000 (daarboven wordt het 24,3% in 2019 en uiteindelijk vanaf 2021 22,25%). Daartegenover staan echter nadelen. De meest opvallende is de afschrijvingsbeperking. Vanaf 2019 mag vastgoed in eigen gebruik evenals verhuurd vastgoed nog maar afgeschreven worden tot 100% van de WOZ-waarde. Voor veel BV’s met een bedrijfspand gaat dat een forse aftrekpost kosten.

Daling inkomstenbelasting box 1, maar …

Ook de tarieven in box 1 van de inkomstenbelasting gaan dalen. Het toptarief wordt uiteindelijk 49,5% vanaf 2021. Daar staat echter een fors nadeel tegenover. Het tarief waartegen aftrek plaatsvindt van o.a. hypotheekrente, giften en alimentatie daalt vanaf 2020 met 3%. Uiteindelijk zijn alle aftrekposten vanaf 2023 alleen nog tegen het laagste tarief van 37,05% aftrekbaar. Per saldo zullen de meeste dga’s er daardoor op achteruit gaan.

Stijging inkomstenbelasting box 2

Voor dga’s is verder een belangrijk nadeel de stijging van het tarief over dividenden uit de eigen BV (of bij verkoop van de BV). In 2020 wordt dat 26,25% en vanaf 2021 26,90%. De stijging is wel minder dan eerder was aangekondigd. De gecombineerde belastingdruk (vennootschapsbelasting en inkomstenbelasting) over winsten wordt iets lager dan nu, maar er komt geen overgangsregeling voor bestaande winstreserves. De verwachting is dat in 2019 veel dga’s tot dividenduitkeringen besluiten om dat nog tegen het huidige tarief van 25% in box 2 te kunnen doen.

Schulden aan de eigen BV worden ontmoedigd

In de Prinsjesdagstukken zat een toekomstige nadelige maatregel voor dga’s verstopt die inmiddels al veel aandacht in de publiciteit heeft gehad. Het kabinet wil “excessief lenen van de BV ontmoedigen”. De bedoeling is dat vanaf 2022 schulden boven € 500.000 van de dga aan de BV als verkapt dividend worden beschouwd (belast tegen 26,90% in box 2). Voor bestaande eigenwoningschulden aan de BV komt er een overgangsmaatregel. Het wetsvoorstel komt pas in het voorjaar van 2019. Eerst zal een internetconsultatie plaatsvinden over een conceptvoorstel. Het kabinet verwacht € 1,8 miljard extra opbrengsten dankzij dga-dividenduitkeringen ten behoeve van aflossingen in 2019 t/m 2021!

Voor dga’s wordt 2019 dus een jaar om beslissingen te nemen over leningen en dividend. De belastingadviseurs van Lansigt helpen u graag verder met het in kaart brengen van de mogelijke fiscale gevolgen en het bepalen van het beste dividendbeleid voor u.

drs. Wim de Kok