Update box 3-heffing

Nog steeds is niet zeker hoe de Belastingdienst het kerstarrest van 24 december 2021 over de box 3-heffing gaat uitvoeren. In dit artikel volgt een overzicht van de stand van zaken rond die box 3-heffing. 

Nog steeds geen actie nodig 

Al enkele maanden is duidelijk dat de Belastingdienst de box 3-heffing gaat verlagen en dat het daarvoor niet nodig is een verzoek in te dienen. Iedereen wacht nog steeds op antwoorden op de vragen wie een teruggaaf gaat krijgen en hoe die berekend gaat worden. Voor sinds 24 december 2021 ingediende aangiften inkomstenbelasting geldt sowieso dat de box 3-heffing verlaagd zal worden bij iedereen die volgens het kerstarrest te veel box 3-heffing aangegeven heeft. De Belastingdienst wacht met het opleggen van aanslagen met box 3-heffing totdat besloten is hoe de verlaging vastgesteld moet worden. 

Twee methoden 

Staatssecretaris Van Rij wil voor iedereen een vaste methode toepassen om de teruggaven voor de Belastingdienst uitvoerbaar en dus zoveel mogelijk automatisch te maken. Alle box 3-heffing vanaf 2017 teruggeven is te duur. Bij iedereen het werkelijke rendement opvragen is praktisch niet te doen. Er wordt daarom gedacht aan uitgaan van het werkelijke vermogen met een nieuwe forfaitaire berekening. Twee varianten zijn uitgewerkt, maar de uiteindelijke keuze kan nog anders worden of een combinatie zijn van de varianten:  

1. een forfaitaire spaarvariant. Daarbij wordt voor spaargeld uitgegaan van de actuele spaarrente in het jaar (uitkomend op 0,25% in 2017 aflopend tot ongeveer 0% in de latere jaren). Voor schulden wordt aangesloten bij de hypotheekrente en voor overige bezittingen van het meerjarig gemiddelde rendement voor beleggingen. 
2. een forfaitaire variant voor alle vermogenscategorieën. Daarbij wordt voor alle rubrieken uit de aangifte een forfait per categorie berekend aan de hand van de gemiddelde rendementen voor die categorieën in de jaren.  

Voor iedereen met box 3? 

De Staatssecretaris en de Tweede Kamer hebben te maken met onduidelijkheden in het kerstarrest en met de vraag of alleen teruggaaf moet worden verleend aan wie in het verleden bezwaar gemaakt heeft of aan iedereen met box 3-heffing sinds 2017. Vanwege andere tegenvallers en uitgaven als gevolg van vooral de oorlog in Oekraïne, zijn er minder financiële mogelijkheden dan waarvan de Tweede Kamer aanvankelijk uitging.  

Nog langer wachten? 

Het kabinet overlegt met oppositiepartijen over onder andere de box 3-compensatie en de financiering daarvan. Gedacht wordt aan hogere vennootschapsbelasting en box 2-heffing voor dga’s. De laatste geluiden zijn dat Staatssecretaris Van Rij met een definitief besluit over box 3 wil wachten tot een binnen een half jaar te verwachten nieuw arrest van de Hoge Raad.